Услуги частного бухгалтера в Москве


Ведение бухгалтерии ООО, ИП и сдача отчетности в налоговые органы.


+7(915)262-25-62
Людмила

ежедневно 1000-2000

Сколько стоит ведение бухгалтерии?

Узнать стоимость

Упрощенная система налогообложения - УСН

При УСН вместо налогов, характерных для ОРН, налогоплательщики на «упрощенке» платят единый налог.

Характерные налоги и взносы для организации
на общем режим налогообложения
на упрощенной системе налогообложения
Налог на добавленную стоимость Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН (единый налог)*
Единый социальный налог
Налог на имущество организаций  
Налог на прибыль организаций
Взносы на обязательное пенсионное страхование Взносы на обязательное пенсионное страхование
* Налогоплательщики, применяющие УСН, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов по НДС и по налогу на прибыль.


Налог, уплачиваемый в связи с применением УСН, как бы заменяет собой четыре налога — НДС, ЕСН, налог на имущество и налог на прибыль. Поэтому его именуют единым налогом. Законодатель исходил из того, что УСН должна быть проще в применении, чем ОРН. Отсюда и ведет свое название этот специальный режим — упрощенная система налогообложения («упрощенка»).
Упрощенной системе налогообложения в Налоговом кодексе посвящена глава 26.2. УСН применяется в добровольном порядке в качестве альтернативы ОРН. Организация, применяющая ОРН, вправе принять решение о переходе на УСН. «Упрощенку» могут применять и вновь созданные организации. Однако законодательство устанавливает ряд ограничений для применения этого льготного режима налогообложения. Например, по размеру выручки. Предельная выручка для организации, применяющей УСН, — 20 млн руб. При этом переход с ОРН на УСН или обратно возможен только с начала календарного года. О переходе на УСН необходимо уведомить налоговую инспекцию. Налоговая нагрузка организации при «упрощенке», как и при ОРН, определяется исходя из ее доходов и расходов. Но доходы и расходы в «упрощенке» трактуются по-своему.

Прежде всего исчисление единого налога производится по кассовому методу. Это значит, что при расчете налоговой базы учитываются только фактически оплаченные доходы и расходы. Напомним, что кассовый метод определения доходов и расходов допускается и по налогу на прибыль, но там он не получил широкого распространения. Объясняется это тем, что налоговый учет по налогу на прибыль по методу начисления во многом совпадает с бухгалтерским учетом, что значительно сокращает объем учетной работы. Другая примечательная особенность УСН состоит в том, что организациям на «упрощенке» разрешено не вести бухгалтерский учет путем двойной записи на счетах. Эта льгота предусмотрена Федеральным законом «О бухгалтерском учете». Правда, на «упрощенке» сохраняется обязанность вести учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством о бухгалтерском учете. То есть необходимо обеспечить формирование первоначальной стоимости этих объектов и отражение изменений этой стоимости, а также начислять амортизацию. Кроме того, нужно соблюдать порядок ведения кассовых операций, в том числе вести кассовую книгу. Освобождение от обязанности ведения бухгалтерского учета воодушевляет лишь на первых порах и только начинающих бухгалтеров.

Потому что альтернативной системы учета хозяйственных операций, стройной и последовательной, по сути, не имеется. Ведь перед фирмой, применяющей «упрощенку», по-прежнему стоят задачи оперативного учета запасов, расчетов с контрагентами, персоналом и бюджетом, контроля за прибыльностью бизнеса в целом. В отсутствие полноценного бухгалтерского учета невозможно выплатить учредителям дивиденды, поскольку не сформирована чистая прибыль хозяйственного общества. В Налоговом кодексе РФ сказано, что организации на УСН не представляют в налоговый орган бухгалтерскую отчетность, в том числе и баланс. Однако при реорганизации или ликвидации организации законодательство требует составить разделительный или ликвидационный баланс. И тогда бухгалтер оказывается перед необходимостью восстановить бухгалтерский учет, или остатки по счетам. Аналогичная проблема возникает при переходе с УСН на ОРН. Так что идея о том, что при «упрощенке» можно обойтись без бухучета, относится к разряду утопий. В последнее время Минфин России соглашается с тем, что вести бухучет обществам с ограниченной ответственностью и акционерным обществам необходимо (письмо от 22.09.2008 № 07-05-06/203). На практике бухгалтеры, не ведущие бухгалтерский учет при УСН, либо стремятся сменить такое бесперспективное место работы, либо берутся за восстановление учета.

Расчет налога УСН

Налоговая база в течение года определяется нарастающим итогом. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщик вносит авансовые платежи, которые засчитываются в уплату налога. Но этот порядок применяется лишь для единого налога. Минимальный налог уплачивается только по итогам года, т.е. один раз в год, для него авансовые платежи не предусмотрены. Это означает, что если по итогам отчетного периода единый налог окажется меньше 1% дохода, то в бюджет ничего платить не нужно.

Сроки налоговых платежей:
— за отчетный период
— в пределах 25 календарных дней после его окончания;
— за налоговый период
— не позднее 31 марта следующего года (для организаций).

Налоговая декларация предоставляется только по окончании года в срок, установленный для уплаты налога. Декларации за отчетные периоды сдавать не нужно. Налогоплательщик, применяющий УСН, ведет налоговый учет доходов и расходов в специальном журнале, который официально именуется «Книга учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения». Ее форма и порядок заполнения утверждаются Минфином России. Остается основной вопрос: что представляют собой доходы и расходы при УСН? В этой части глава 26.2 НК РФ тесно увязана с главой 25 «Налог на прибыль организаций ». Доходы на «упрощенке» определяются по тем же принципам, которые применяются для налогооблагаемой прибыли. Особый порядок признания доходов применяется лишь при получении оплаты в виде векселей.
Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав. Как мы уже выяснили, в основу «упрощенки » положен кассовый метод. Авансы в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ, оказания услуг являются налогооблагаемыми доходами. Расходы признаются после их фактической оплаты.

При этом оплата необязательно должна совершаться в денежной форме. Оплатой товаров (работ, услуг) признается прекращение обязательства приобретателя товаров (работ,услуг) перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Как и по налогу на прибыль, расходы должны быть экономически оправданы, направлены на получение дохода и документально подтверждены. Однако перечень расходов, признаваемых в целях налогообложения при УСН, строго ограничен. Их исчерпывающий (или, как еще говорят, закрытый) перечень представлен в ст. 346.16 НК РФ. Кратко прокомментируем отдельные особенности этого перечня.

Подчеркнем: в состав основных средств при «упрощенке» включаются объекты, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 НК РФ. Правда, в «упрощенном» налоговом учете основные средства не амортизируют. Зато расход на приобретение (сооружение, изготовление) основного средства равномерно распределяют в пределах одного налогового периода по кварталам. Соответствующую частичную сумму отражают в книге учета доходов и расходов в последнее число отчетного (налогового) периода.

На практике это выглядит следующим образом. Предположим, организация, применяющая УСН, ввела в эксплуатацию автомобиль стоимостью 540 000 руб. в июне 2010 г., т.е. во II квартале. Поэтому расход на приобретение этого ОС фирма должна равномерно распределить на три квартала текущего налогового периода (включая квартал ввода в эксплуатацию) Значит, в налоговом учете расход на приобретение автомобиля будет отражен 30.06.2010, 30.09.2010 и 31.12.2010 в одинаковых суммах — 180 000 руб. (540 000 руб./3). Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, разрешено признавать только по мере реализации товаров. Стоимость товаров при этом учитывается без НДС. Зато расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов вне связи с реализацией. Это равным образом относится к транспортировке и при приобретении товаров, и при их дальнейшей реализации.

А значит, включать в стоимость товаров транспортные затраты по их заготовке не нужно. НДС, относящийся к приобретенным товарам, работам, услугам, на «упрощенке» образует самостоятельную статью расходов. То есть в книге учета доходов и расходов НДС по приобретенным и оплаченным товарам, работам и услугам отражают отдельной строкой. При этом сумма налога включается в расходы одновременно со стоимостью соответствующих товаров, работ, услуг. Поэтому НДС, относящийся к товарам, можно списывать на расходы по мере реализации товаров.

Отправить заявку на бухгалтерские услуги


Введите ваше имя
Введите email адрес
Введите номер телефона в формате 89261234567
Неверный ввод
Вы робот?)
Нажимая на кнопку «Отправить», Вы соглашаетесь на обработку персональных данных.

Контакты


  • Телефон
    +7(915)262-25-62
    ежедневно 1000-2000
  • E-Mail
    Этот адрес электронной почты защищён от спам-ботов. У вас должен быть включен JavaScript для просмотра.

"Цитаты"


Налоговая инспекция о бухгалтерах: "И всё-таки они вертятся!"

Разработано jtemplate модули Joomla


Создание и продвижение сайта - частный вебмастер wscreator.ru